Tap frá sölu: staða, bókhald

Stofnanir sem takast á við heildverslun birgðir birgðir af vörum í vöruhúsum. Frá úreltum vörum þarf reglulega að losna við. Þeir geta verið skrifaðir af eða seld á verði fyrir neðan kostnað. Fyrirtæki geta einnig selt búnað við samningarkostnað sem er undir efnahagsreikningi. Hvernig í slíkum tilvikum að afskrifa tapið af því að selja rekstrarleyfið?

Löggjöf

Tapið, sem myndast vegna sölu á búnaði, er talið af skattgreiðanda sem hluti af tekjuskattkostnaði (268. gr. Skattalaga í Rússlandi). Það er innifalið í öðrum kostnaði og er afskrifað í jöfnum hlutum yfir eftirgangandi nýtingartíma.

Í BU er reikningur 91 "Aðrar tekjur og gjöld" notuð til að birta upplýsingar um sölu og kaup á rekstrarleyfinu, auk undirreiknings "Förgun búnaðar". Á ДТ birtist kostnaður við afskrifaða hlutinn, í КТ - uppsöfnuðum afskriftum. Eftir förgun er afgangsins afskrifað í reikning 91.

Selja OS með tapi: staða

• DT01 undirreikningur "Förgun" KT01 undirreikningur "OS í notkun" - upphafskostnaður hlutarins var afskrifaður.
• ДТ02 КТ01 undirreikningur "Förgun" - afskrifuð áföllnum afskriftir.
• DT91 undirreikningur "Önnur gjöld" KT01 undirreikningur "Förgun" - leifarvirði var afskrifað.
• ДТ62 (76) КТ91 "Aðrar tekjur" - tækið var selt á samþykktu verði.
• ДТ91 "Önnur gjöld" КТ68 - VSK er bætt við.
• ДТ50 (51) КТ62 (76) - Greiðsla er komin.
• ДТ99 КТ91 - fjárhagsleg niðurstaða endurspeglast.

Í BU er fjárhæð tapsins frá sölu búnaðar að fullu þátt í að ákvarða endanlega fjárhagslega afkomu stofnunarinnar. Í NU er fjárhæð taps fyrir skýrslutímabilið að hluta til endurspeglast og í kauphöllinni - að fullu, það er skattaleg munur. Þess vegna, til viðbótar við ofangreindar færslur, þarftu að búa til slíkar færslur:

- í augnablikinu sölu: ДТ09 КТ68 - skattinneignin endurspeglast;

- Mánaðarlega: DT68 КТ09 - Skatt eignin var að hluta til endurgreitt.

1C

Framkvæmd tækjanna endurspeglast í áætluninni á reikningi 91. Staða er myndað af skjalinu "Flytja af OS". Fjárhagsleg niðurstaða er áætlaður með því að bera saman magn KT 90.01.1 og 90.02.1 fyrir hvern hlut.

Í skjalinu "Rekstur (BU og OU)" á NU flipanum, ættir þú að sýna sölu tap. Staða: КТ91.09 ДТ97.03. Tímamunur er tilgreindur með færslunni KT91.02.П ДТ97.03.

Næsta skref er að fylla út í möppuna "Kostnaður framtíðar tímabila":

• Tegund BPO - framkvæmd afskrifta leikni.
• Viðurkenning kostnaðar - eftir mánuðum.
• Magn af tapi.
• Byrjun gjaldtöku - 01 dagur mánaðarins eftir núverandi.
• Lokið af afskriftinni er 30 (31) daginn í mánuðinum þar sem hluturinn verður að fullu afskrifaður.
• Reikningur: 91.02.
• Subcontom BU (NU) - grein "Finest results after the implementation of the OS".

Næst er að gera reglur skjöl fyrir mánuðinn: ákvörðun fjárhagslegra niðurstaðna, útreikning NPP.

Framkvæmd verðbréfa

Málsmeðferð við ákvörðun á grundvelli skattlagningar er stjórnað af Art. 214 í Tax Code. Ákvæðin, sem lýst er hér að framan, eiga við um starfsemi framkvæmdastjórnar Seðlabankans, gengi, breytingu og endurgreiðslu.

Íhuga hvernig hagnaðurinn er reiknaður, tap af sölu. Formúla:

Rezultatat = tekjur af sölu - kostnaði.

Tekjur eru færðar sérstaklega fyrir vottorð sem verslað er á markaðnum og fyrir þá sem ekki birtast í skráningunni en uppfylla kröfur Seðlabankans. Samkvæmt Tax Code, er kvittunardagur viðurkennd:

• Í reiðufé - dagurinn að flytja fé til verðbréfaviðskipta vörsluaðila eða handhafa Seðlabankans.
• Daglegar tekjutengingar. Venjulega í slíkum aðgerðum eru sum vottorð skipst fyrir aðra.

Við útreikning á fjárhagslegum afleiðingum er tekið tillit til slíkra útgjalda:

• Fjárhæðirnar fluttir til útgefanda sem greidd eru samkvæmt samningnum;
• Greiðsla fyrir þjónustu fagaðila á verðbréfamarkaði;
• A aukagjald, afsláttur greiddur af fjárfestingarsjóði eininga þegar hann kaupir eða innleysir eining;
• Gjaldeyrisgjald;
• Greiddur skattur;
• Greiðsla fyrir þjónustu skrásetjenda;
• Fjárhæðir% sem handhafar greiða fyrir lán sem berast í viðskiptum við Seðlabankann;
• Önnur kostnaður í tengslum við kaup á vottorðum.

Ef skattgreiðandi hefur skipt um Seðlabankann eru aðeins fjárhæðirnar sem greiddar eru fyrir upphaflega vottorðin færðar í tekjurnar. Öllum kostnaði verður að vera skjalfest.

Hvernig er hagnaðurinn, tap af sölu? Tilboðin eru sem hér segir:

• DT76 KT91-1 - Jákvæð fjárhagsleg niðurstaða hefur verið fengin frá sölu hlutabréfa annars fyrirtækis;
• ДТ91-2 КТ58-1 (76) - verðmæti Seðlabankans og kostnaður vegna kaupanna hefur verið afskrifaður.

Dæmi

Árið 2014 selt fyrirtækið verðbréfin samkvæmt sölu- og kaupsamningum:

• 01.04 - 10 þúsund stykki voru seldar. Hlutabréf fyrir 1,5 milljónir rúblur;
• 25,04 - 50 hlutir sem ekki eru markaðssettar voru seldar fyrir 50 þúsund rúblur.

Heildarfjárhæð kostnaðar við geymslu fyrsta hóps verðbréfa nam 1,3 milljónum rúblum og annarri 55 þúsund rúblur. Fjárhagsleg niðurstaða er reiknuð sérstaklega.

1. 1,5 - 1,3 = 0,2 þúsund rúblur.

2. 50 - 55 = - 0.5 þúsund rúblur.

Þannig fékk stofnunin tap af sölu hlutabréfa sem ekki voru markaðssettar.

Lögun

Grunnur við útreikning skatta er hagnaður af framkvæmd Seðlabankans. Á sama tíma, ef viðskipti með ósamningsbundnar skírteini voru gerðar á reikningsskilatímabili, lækkar hagnaður þeirra með tapi sem berst vegna annarra viðskipta með sambærilegan verðbréf.

Árið 2015 voru 2 kaup- og sölutölur fyrir vottorð sem ekki dreifast á markaðnum. Einn fékk hagnað 300 þúsund rúblur, og seinni - tap á 25 þúsund rúblur. Í slíkum aðstæðum er grundvöllur útreiknings skatta heildar fjárhagsleg niðurstaða: 300 - 25 = 275 þúsund rúblur.

Hringrás reikninga

Fjárhagsleg afkoma af viðskiptum með slík verðbréf er ákvörðuð á þann hátt sem lýst er hér að framan: fjárhæð allra kostnaðar er dregin frá söluhagnaði. Samkvæmt skattalögum geta tap af sölu skuldabréfa og annarra verðbréfa sem fengnar eru á síðasta tímabili dregið úr skattstofni vegna viðskipta með svipuð vottorð á yfirstandandi tímabili. Af þeim sökum er ekki hægt að draga úr hagnaði af aðalstarfsemi með neikvæðum fjárhagslegum afleiðingum af viðskiptum við Seðlabankann.

Frumvarpið er hægt að kynna til greiðslu fyrirfram. Til að taka mið af fjárhagslegum afleiðingum slíkra viðskipta sem viðskipti við Seðlabankann er nauðsynlegt að reikningar séu keyptir sem Seðlabanki. Það verður að vera skjal sem staðfestir þá staðreynd að vottorðið var keypt og seld fyrir peninga.

Ef frumvarpið var móttekið sem greiðslumiðill, er engin fjárhagsleg afkoma af rekstri vegna innlausnar þess. Stofnanir geta ekki reiknað sérstaklega skattstofn fyrir slík viðskipti og eigið afsláttargjald að tapi.

Bætur

Skattkóði Rússlands gerir einstaklingum kleift að flytja neikvæða fjárhagslega afkomu til eftirfarandi skatthlutfalla fyrir verðbréf sem fluttar eru á markað. Tap á rekstri lækkar grunn fyrir útreikning á tekjuskatti. Fjárhæðir sem ekki eru teknar til greina á yfirstandandi ári má flutt til næsta árs að fullu eða að hluta. Sama mynd er hægt að minnka níu sinnum.

Selja efni með tapi

Afgangur í vöruhúsum sem eru úreltar eru háð afskrift eða sölu. Í öðru lagi er sölugengi líklegt að það sé lægra en kaupverð. Tekjuskattur er tekinn til greina þegar tekjuskattur er tekinn, söluaukning - sem hluti af söluaukningu og kostnaður vegna rekstrarkostnaðar (268. gr. Skattalaga í Rússlandi). Ef viðskiptaverð er meira en 20% frávikið frá einum hlið eða öðru frá markaðsvirði sambærilegra vara getur skatturinn bætt við viðbótar NPP og vexti.

Rekstur

Til að birta fjárhagslegan árangur af venjulegum starfsháttum er 90 "Sala" reikningur. Til þess eru undirreikningar búnar til, samkvæmt þeim:

• 90,01 - Tekjur af sölu.
• 90.02 - Kostnaðarverð.
• 90.07 - Kostnaður við framkvæmd.
• 90,09 - "Hagnaður / tap af sölu".

Dæmi:

Í mánuð voru 900 þúsund rúblur fluttar til skrifstofu gjaldkera. Eins og tekjur. Kostnaður við seldar vörur er 790 þúsund rúblur. Útgjöld til sölu - 68 þúsund rúblur. Við reiknum með hagnaði, tapi af sölu. Staða:

• ДТ50 КТ90.01 - 900 000 - tekjur eru móttekin.
• ДТ90.02 КТ41 - 790 000 - Kostnaður við vöru er tekið tillit til.
• ДТ90.07 КТ44 - 68 000 - gjöld eru afskrifuð.

Fjárhagslegur árangur:

• ДТ90.01 КТ 90.09 - 900 000
• ДТ90.09 КТ90.02 - 790 000
• DT90.09 KT90.07 - 68.000

Endanleg jafnvægi reikningsins er 90.09: 900 - (790 + 68) = 42 000.

Í lok skýrslutímabilsins fékk fyrirtækið hagnað.

Ef RPs voru stærri en CT, væri reikningurinn lokaður með því að birta:

ДТ99 КТ 90.09 - tapið er viðurkennt.

Vörugjald

Stundum breytast verð á vörum um miðjan reikningstímabilið. Tökum dæmi um aukningu á vöruskiptajöfnun í formi sama prósentu fyrir allar vörur.

Formúlur:

• Brúttó tekjur = Velta * Hækkun / 100.
• Viðbót = Vöruskiptajöfnuður (%) / (100 + Vöruskiptajöfnuður (%)).

Í LLC var vöruskiptin á reikningi 41 frá og með 01.07 12,5 þúsund rúblur. Vöruskiptin fyrir 01.07 (reikningur 42) voru 3.1 þúsund rúblur. Í júlí var framleiðsla keypt fyrir um 37 þúsund rúblur. Án vsk. Fyrir allar vörur var viðskiptagjald bætt við - 35%. Fyrirtækið fékk tekjur að fjárhæð 51 þúsund rúblur. (Þ.mt VSK - 7,78 þúsund rúblur). Sala kostnaður - 5000 rúblur.

Upphæð vöruskipta var:

- fyrir nýjar vörur: 37.000 x 35% = 12.950 rúblur.

- fyrir seldar vörur: 35% / (100 + 35%) = 25,93%.

Brúttó tekjur: 51 x 0.2593 / 100 = 13 222 rúblur.

Við munum sýna hagnað í BU, tapi af sölu. Staða:

• ДТ50 КТ 90-1 - 51 000 - tekjur endurspeglast.
• ДТ90-3 КТ68 - 7780 - VSK.
• ДТ90-2 КТ42 - 13 222 - magn upphækkunarinnar er afskrifað.
• DT90-2 KT41 - 51.000 - Kostnaður við sölu er afskrifaður.
• ДТ90-2 КТ44 - 5000 - kostnaður til sölu er talinn.
• ДТ90-9 КТ99 - hagnaðurinn í summan er móttekin: 51 000 - 7780 - (-13 222) - 51 000 - 5000 = 442 rúblur.

Það eru einnig tilfelli þegar iðgjald er úthlutað sérstaklega fyrir hvern vöruflokk. Þá er formúlan til að reikna brúttó tekjur:

VD = (Velta (1) x Auka gjald + ... + Velta (n) x Hækkun) / 100

Vöruskiptajöfnuður í byrjun mánaðarins er 16.800 rúblur. Fáðu vörur fyrir magn 33,2 þúsund rúblur. Vörumarkaðurinn er 39% fyrir afganginn af vörunni og 26% fyrir nýjan komu. Tekjur af sölu - 50 000 rúblur. (Þ.mt VSK - 7627 rúblur). Kostnaður við sölu er 3000 rúblur.

Við reiknum út vöruskiptajöfnuð:

- fyrir fyrsta vöruflokkinn: 39 / (100 + 39) = 28,06%;
- fyrir seinni vöruflokkinn: 26 / (100 + 26) = 20,64%.

Brúttó tekjur í mánuðinum verða:

16,8 x 0,2806 + 33,2 x 0,2064) / 100 = 11 564 rúblur.

Við birtum þessar upplýsingar í BU:

• ДТ50 КТ90-1 - 50000 - tekjur endurspeglast.
• ДТ90-3 КТ68 - 7627 - VSK er innifalinn.
• ДТ90-2 КТ42 - 11564 - Viðskiptagjaldið er afskrifað.
• DT90-2 KT41 - 50000- Kostnaður við sölu er afskrifaður.
• ДТ90-2 КТ44 - 3000 - gjöld eru tekin með í reikninginn.
• ДТ90-9 КТ99 - Hagnaður af sölu: 50 000 - 7627- (-11 564) - 50 000 - 3000 = 937 rúblur.

Til að reikna NPP þarftu að vita kaupverð vörunnar. Það er reiknað út frá upphæð vaxtamunar. En niðurstöður útreikninga í skatt og bókhald geta verið mismunandi. Til dæmis er tekið tillit til vaxtar við notkun lána í bókhaldsstofnun í framleiðslukostnaði og í NU - er innifalið í rekstrarkostnaði.